Ingresos y retenciones

La retención en la fuente de todo impuesto, es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos, no es un impuesto. Se llama así porque se practica en la “fuente” del ingreso o incremento patrimonial para una persona.

Surgió en 1961 como mecanismo de recaudo del impuesto sobre la renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el país, por concepto de dividendos, a partir de ahí, paulatinamente se hizo extensiva a otros conceptos hasta llegar a la amplia gama de conceptos sometidos a ella. Como se trata de un anticipo para los declarantes de renta, cuando estos liquidan su impuesto del valor determinado como tal, se restan las retenciones que le hubieren practicado.

Los sujetos que intervienen son:

• Sujeto activo: el estado
• Sujeto Pasivo: Quien tiene la obligación de dar, hacer o no hacer, será beneficiario de un pago o abono en cuenta que incrementa su patrimonio u obtiene un ingreso.
• Agente de Retención: Quien tiene la obligación de pagar a otro para dar, hacer o no hacer, se denomina agente retenedor o de retención y lo que retiene del pago es un pasivo a favor del Estado.

Los agentes de retención en la fuente por impuesto de renta en Colombia son:

• Personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
• Las personas naturales calificadas por el estado como Agentes de Retención por impuesto de renta. Se entiende entonces que las demás personas naturales, serían las únicas que no retendrían por impuesto de renta.
• Las entidades de derecho público.
• Las entidades de derecho privado.

Las personas que no se someten a retención en la fuente por renta son:

• Las entidades públicas o estatales.
• Las personas que hayan sido calificadas como no contribuyentes del impuesto sobre la renta.
• Las personas que el Estado ha calificado como autorretenedores de impuesto de renta. Estas personas se retienen a sí mismos sobre sus enajenaciones y demás que les signifiquen incremento patrimonial u obtención de ingresos y teniendo en cuenta las reglas aquí enunciadas, es decir, operando como sus propios agentes de retención.
• Personas o entidades de derecho internacional público que tengan la calidad de agentes y agencias diplomáticas, consulares y de organismos internacionales y que no persigan finalidades de lucro.